“赚最多的钱，交最少的税”，科技巨头遭“全球最低15%企业税”围剿！如何影响苏州律师全球经济格局？避税天堂何处去？

第548期｜2021/07/20

在低税率或零税率国家和区域开设分部，再将全球各地所得赢利搬运曩昔，然后尽或许地减少上缴的税款，一些跨国公司的惯常避税方法多年来一向令不少国家政府头疼不已。尤其是跟着数字经济的繁荣开展，新业态不断出现，科技巨子的服务更多依据互联网技能，而非实体运营，对跨国公司交税更是难上加难。

据《卫报》报导，公正税收基金会的一份陈述显现，“硅谷六巨子”——亚马逊、脸书、谷歌、奈飞、苹果和微软——在2011年至2020年这十年间躲避的全球税收到达960亿美元。

本年7月10日，包含我国在内的二十国集团在财长和央行行长会议后宣告，G20就从头分配跨国企业赢利交税权和树立全球有用最低企业税率等办法到达“历史性协议”。计划一旦正式施行，假如设定全球最低企业税率不低于15%，全球每年将新增约1500亿美元税收。

曾代表美国政府参加经合安排全球税改评论的德勤国际税务主管罗伯特?斯塔克告知《每日经济新闻(博客,微博)》记者，国际社会能够在多边协作的机制下就税改结构到达共同，这是一项严重成就。可是变革计划的实行还面对着许多应战。在斯塔克看来，美国国会能否赞同与此税率变革相对应的国内立法值得全球重视。

针对最低税率变革计划或许给我国企业带来的影响，多名税务专家告知记者，跨国企业未来会更全面地归纳考虑其他营商要素。相关于税收，其他非税务或商业要素，如人才、日子本钱、金融基础设施、法令准则等，对未来的商业和出资规划将变得愈加重要。

美国“砍一刀”，意欲何为？

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英属维尔京群岛、开曼群岛、百慕大群岛、荷兰、瑞士、卢森堡、爱尔兰……这些国家和区域总是令全球知名企业趋之若鹜，不只公司注册程序简略便利，并且交纳的企业所得税、本钱利得税或其他税费极低，有些区域乃至无需交纳，“避税天堂”之名由此而来。

多年来，跨国企业经过将全球所得赢利搬运至“避税天堂”，造本钱国税基丢失，令各国政府头疼不已。尤其是跟着全球数字经济的开展，商场和实体在必定程度上有所别离，对跨国企业的交税更是面对巨大应战，大都国家和区域的税收利益显着受损。据联合国预算，每年全球各国因跨国公司赢利搬运行为丢失的税收到达5000-6000亿美元。

2013年以来，经济协作与开展安排便开端着手研讨国际税收系统的变革问题，并于2020年形成了从头区分跨国企业全球剩下赢利在各税收统辖区之间的交税权和树立全球有用最低企业税率的“双支柱”计划。

本年以来，国际税收变革加快成型。7月1日，经合安排宣告，其和谐商洽的“双支柱”国际税改结构已得到130个国家和司法统辖区的支撑，其代表的经济体量占全球经济总量的90%以上。7月10日，G20宣告就从头分配跨国企业赢利交税权和树立全球有用最低企业税率等办法到达“历史性协议”。

谈及协议的含义，德勤我国国际税收及企业并购重组税务服务华南区领导人刘明扬对《每日经济新闻》介绍称，全球最低企业税率的设定或可下降大型跨国企业使用手法将赢利搬运到“避税天堂”等低税收统辖区相关企业的动机，由于在变革后的结构下，若大型跨国企业未能在各区域交纳最低水平的税款，企业总部地点的税务统辖部分能够按新规矩要求企业补交所得税至全球最低有用水平。因而，此抉择应有助于阻挠企业把赢利向低税收或无税收统辖区搬运，一起亦可保证跨国企业实行应尽的交税责任，交纳最低水平的所得税税款。

一起，刘明扬表明，设定全球最低企业税率亦可下降税收考量要素对出资和事务选址决议计划的影响，然后减少为跨国公司供给低税率优惠的税收统辖区之间的税收竞赛。

现在，与G20协作推进全球税改的经合安排正在紧锣密鼓地敲定技能细节。依照计划，具体的规矩和施行计划将在本年10月出台，并于2023年正式施行。

曾任职于美国财政部、代表奥巴马政府参加经合安排税改评论的罗伯特?斯塔克对《每日经济新闻》记者表明，美国政府十分重视国际税收变革的发展。现在，斯塔克担任德勤国际税务部董事总经理。

斯塔克剖析指出，拜登政府提出了规划巨大的基建计划，对美国企业加税是基建计划的首要资金来历。为了保证美国企业的竞赛力，推进设定全球最低企业税率、遏止各税收统辖区为招引跨国企业出资而竞相下降税率的“逐底竞赛”便成了重中之重。

依照最新变革计划，全球企业最低税率为至少15%，适用规划为营收达7.5亿欧元的跨国企业。

依据媒体此前报导，拜登政府寻求把国内的企业税率从21%进步到28%，并将美国企业海外赢利的最低税率从10.5%进步至21%。

曾任联合国副秘书长的哥伦比亚经济学教授何塞?安东尼奥?欧堪波对《每日经济新闻》表明，21%的全球最低税率遭到部分G7国家的对立，因而美国终究退让，将这一规范设定为“至少15%”。欧堪波教授也是倡议国际税收系统变革的独立专家委员会ICRICT的主席。委员会成员还包含诺贝尔经济学奖得主斯蒂格利茨，法国明星经济学家托马克?皮凯蒂等。

科技巨子首战之地？

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在全球最低企业税之外，经合安排税改计划的另一个要点是对大型跨国企业的赢利进行愈加公正的分配。

中金公司研讨部在6月份的一份研报中指出，现行国际税收系统严峻依托“物理存在”与“常设机构”来界说交税权利与赢利分配，难以对依托数据和专利等无形财物取得赢利的跨国公司交税。而变革后的新规矩要求一些大型跨国企业在其客户地点辖区交纳企业所得税，即便该企业在这些辖区并不具有实体运营、财物或许雇员。

依照规矩，关于年营收超越200亿欧元且赢利率在10%以上的跨国企业，商场国有权对企业赢利中超越10%的部分交税，总交税额为超额赢利部分的20%到30%。未来“支柱一”的营收门槛或许进一步下调至100亿欧元。

当被问及哪些公司会遭到影响时，斯塔克对《每日经济新闻》记者表明，现在还没有一份完好的名单，但谷歌、亚马逊、脸书、苹果等美国科技巨子必定包括其间。

亚马逊现在全体赢利率缺少10%，但“支柱一”的适用规划能够延伸到公司财报里的事务分支上。也便是说，亚马逊赢利丰盛的云事务部分AWS也将被归入赢利分配的结构中。

美国政府此前估量，依照以上规范，全球约有100家公司将遭到影响，其间美国公司占了八成。华盛顿的税收方针智库TaxFoundation则指出，契合规范的美国企业占54个。

欧堪波教授对《每日经济新闻》表明，虽然受影响的美国公司占了大都，但美国也将由此取得更多的额定税收，这也是美国支撑“双支柱计划”的原因。

关于国际税制变革的发展，谷歌、亚马逊及Facebook都表达了支撑情绪。对此，斯塔克对记者剖析称，法国、西班牙等国家现已对科技巨子征收单边数字服务税，加拿大等也在拟定相似的数字税。“支柱一”的作用和数字服务税相似，全球一致结构经往后，各国有望撤销单边数字服务税，企业合规本钱将大幅下降。

“避税天堂”不复存在？

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每经记者查阅经合安排“包容性结构”的成员名单发现，百慕大群岛、开曼群岛、维尔京群岛现已赞同“双支柱”计划，但爱尔兰、匈牙利、爱沙尼亚这三个闻名的低税率国家仍持保留意见。

毋庸置疑，全球有用最低企业税率一旦施行，将对零税率或低税率国家形成严重冲击，尤其是关于那些没有其他手法招引外资的经济体而言。

以企业税率设定为12.5%的爱尔兰为例，得益于低税率，爱尔兰成功招引到苹果、谷歌母公司Alphabet、微软、Facebook等科技巨子在当地树立海外事务总部，发明了丰盛的财政收入。假如选用新规矩，以全球企业最低税率设定为15%为例，即便爱尔兰回绝进步企业税，美国也能够单独面向这些公司额定收取2.5%的税，补足15%的税率。

斯塔克对《每日经济新闻》记者剖析称，爱尔兰、匈牙利、爱沙尼亚期望坚持灵活性，使用欧盟修正方针时需满意“共同赞同”准则的机制，为自己寻求尽或许优惠的条件。

关于缺少经济资源，长时间以零税率招引外国公司注册以赚取服务费的“避税群岛”，斯塔克以为，全球最低税率假如施行，这些岛屿到时或许会自行征收企业税，以补偿招引力下降带来的收入丢失。此外，“避税群岛”还能够经过供给精细化的管帐、法令、稳妥等服务，进步竞赛力。

在欧堪波教授看来，15%的税率定得过低，与爱尔兰、瑞士等国的现有企业税相去不远。未来，变革新规矩施行后，各国和区域或许会比拼谁更挨近15%的最低税率线，无法显着削弱跨国企业将赢利搬运至低税率区域的动机。ICRICT一向呼吁将最低税率进步至25%。

虽然“双支柱”国际税改结构现在已得到广泛支撑，但其正式施行还面对着许多变数。

斯塔克对《每日经济新闻》记者表明，美国国内是否立法支撑“双支柱”计划将是接下来的焦点，也是国际税收变革面对的最大不确定性之一，由于现在拜登地点的民主党仅在国会占有弱小优势。

此外，斯塔克以为税收系统的变革还面对着技能性的应战。和谐全球的跨国税收是一项极度杂乱的系统，假如最终出炉的规矩给跨国企业和各国税务机关带来了难以消化的合规本钱，施行的作用也必将大打折扣。

对中企影响几许？

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关于变革计划或许对我国企业带来的影响，我国银行(601988,股吧)研讨院研讨员曹鸿宇以为，全球最低企业税率准则对我国全体负面影响较为有限。我国企业海外收入相对较低，受全球最低企业税率影响的企业海外赢利并不大，而政府支撑企业“走出去”，对企业海外赢利交税也持宽松情绪。

我国内地已于2008年对内外资企业所得税进行“两税兼并”，一致了该两类企业的所得税。现在，我国内地法定企业所得税率为25%，非居民企业税率为20%，而一些特定工业和特定区域等优惠税率为15%。

普华永道我国国际税务服务主管合伙人王鹏告知《每日经济新闻》记者，鉴于内地企业所得税率是25%，假如进入门槛规划的内地企业大部分运营在境内，境外运营规划较小，那么该规矩对其影响将十分有限。假如内地企业在境外有必定规划的运营，未来则需求要点重视坐落低税率税收统辖地的实体运营状况以及当地所取得的税收优惠状况。

刘明扬告知记者，为习惯新的全球税制，大型跨国企业应检视其现有或未来的海外事务状况，评价最低税率或许对其带来的影响，如有需求，可进行恰当的事务重组。

多名税务专家一起以为，国际税收系统变革不会让我国的营商环境产生大的改动。

在刘明扬看来，相关于税收，其他非税务或商业要素，如人才、日子本钱、金融基础设施、法令准则等，对跨国公司未来的商业和出资规划将变得愈加重要。

刘佐德全球经济及金融研讨所常务所长、香港中文大学经济学系副教授庄太量也以为，“比起税制，外资考虑是否来内地的更重要要素应该是商场性要素。”

我国香港作为全球金融中心之一，在此次全球税率变革中所遭到的影响也备受重视。

庄太量向《每日经济新闻》记者介绍称，现在我国香港比较内地税率偏低，法定企业利得税率是16.5%，从2018年开端，前200万港元赢利的利得税率降到了8.25%。但“我国香港交税的主力是本地的电力公司、地产商等，以及部分国际银行，而全球税制变革对这些公司影响不大，并且它们搬家的或许性也不大。”

那么关于来港的大型跨国企业会有影响吗？

“新准则对一切低税率区域都有影响，因而，跨国企业会更全面地归纳考虑其他营商要素。”刘明扬对记者说。据他剖析，我国香港的低税率和税务优惠办法的招引力表面上来看将受影响或会减少。大型跨国企业在我国香港享受着低税率、地域来历交税准则、免征本钱收益准则及税务优惠办法，但假如有用税率低于全球最低税率，那么这些企业就需求交纳补足税。

德勤我国税务合伙人JonathanCulver也在采访中对记者表达了相似观念。他表明，我国香港或许会考虑在全球最低税率的基础上树立自己内部的最低税额系统，这样一来，我国香港就能够自己征收部分需求补足的税款。别的，许多企业在我国香港树立公司也出于其他意图，便于进入内地商场便是其间一个重要原因。

但刘明扬最终着重，我国香港是国际金融中心、有繁荣的本钱商场、没有外汇管制、有国际一流的专业服务，这些固有的营商环境优势仍有利于招引跨国公司来港出资。

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